注税2017考试答案-注税答案2020

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1. 注税考试辅导税法2-印花税
2. 注税考试辅导税法2-土地增值税
3. 注税师考试辅导:增值税类型
4. 注税考试《税法一》知识点:税法原则(重点)

1、注税考试辅导税法2-印花税

解析：（1）购销合同的印花税=4000万元× 0.3‰=12000元，（2）借款合同的印花税=4000万元× 0.05‰ =2000（元）；（3）融资租赁合同，属借款合同，印花税=2000万元× 0.05‰=1000 （元）。共缴印花税=12000 2000 1000=15000元。

一般纳税方法就纳税人来说，购买了印花税票不等于履行了纳税义务。对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。

印花税法是指2021年6月10日由十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过的《中华人民共和国印花税法》。印花税法总体上维持现行税制框架不变，适当简并税目税率、减轻税负，进一步明确征税范围，完善税收优惠规定。

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。

一）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只是留备存查。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。

2、注税考试辅导税法2-土地增值税

解析：土地增值额=1 500-[80 500 50 85 （80 500）×20％]=669（万元），扣除项目金额=831（万元），增值额与扣除项目之比=669/831=80.51％，应纳土地增值税=669*40％-831*5％=2205（万元）。

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率。公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额，纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

征税范围。有偿转让国有土地使用权及建筑产权。国有土地使用权均属于国家。只要是有偿转让房地产都是土地增值税的纳税义务人，在每次转让环节都要交一次。

为了帮助广大考生高效备考，税务师考试栏目特推荐2017税务师《税法二》知识点：土地增值税清算一文，希望对广大考生有帮助。

3、注税师考试辅导:增值税类型

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。其中，消费型增值税是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。我国目前适用生产型增值税。

生产型增值税 生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。

年税率降低，同时留抵退税，加计抵减；2021年税收征管的优化，纳税申报表的简并征收。《税法一》的增值税的征收范围是哪些？销售货物13%9%。销售劳务13%。销售服务13%、9%、6%。

小税种小税种一般考客观题，然后是主观题里的一小问。

不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。

4、注税考试《税法一》知识点:税法原则(重点)

第一，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对**与纳税人尚不具备***制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所***纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面的贯彻。

法律优位原则（行政立法不得抵触法律原则）：其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

税收法定原则是税法基本原则的核心。（2014年、2017年都考过此知识点）税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。

一）国际税法的概念 国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。

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